Доля предпринимательская‣Закон DBA и для чего он нужен

Уже несколько лет над каждым zzp’er-ом (индивидуальным предпринимателем) в Нидерландах витает в воздухе зловещий призрак с невнятным именем Wet DBA («Закон DBA»).

Если аббревиатуру расшифровать (и речь тут совсем не об администраторах баз данных): Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie, то понятнее не становится: «Закон о прекращении регулирования оценки рабочих отношений».

Так отчего в околопредпринимательской среде стоит такой шум последние годы?

Чтобы объяснить масштаб проблемы, необходимо копнуть чуть глубже в историю вопроса.

История вопроса

Для начала восполню несколько возможных пробелов.

Предпринимательство — благо для страны

Нидерландское правительство старается стимулировать предпринимательские усилия населения: все понимают, что это идёт на пользу как самим предпринимателям (при правильном подходе их благосостояние поднимается), так и всем остальным (бо́льшие доходы увеличивают суммы собираемых налогов, привлекаются денежные средства, улучшается инвестиционный климат, инновации благоприятно влияют на имидж страны и т.п.). Предпринимательская традиция — и индивидуальное предпринимательство в частности — в Нидерландах ярко выражены.

Так, например, в 2018 году в Голландии насчитывалось 1,1 млн индивидуальных предпринимателей (дальше я буду использовать местный термин zzp’er) — и это только те, для которых предпринимательство являлось основным источником дохода; тех, кто просто зарегистрирован в качестве zzp’er-а, ещё примерно на полмиллиона больше.

Стимулы

Как правительство поощряет эти инициативы?

• Предприниматели, уделяющие достаточно времени своему бизнесу (минимум 1 225 часов в год) получают право на zelfstandigenaftrek, налоговый вычет в размере € 7 280 (в 2019 году) — то есть эта сумма налогом не облагается.
• Плюс к этому, в первые три года (точнее, три раза в первые пять лет) есть дополнительный вычет для «стартеров» — startersaftrek на сумму € 2 123 (также данные на 2019 год).
• zzp’er-ы освобождены от пенсионных взносов и премий для страховки по нетрудоспособности.
• На государственном и местном уровнях доступны различные субсидии для развития бизнеса, поощрения всевозможных экологических инициатив и т.д.

В семье не без урода

Если есть какие-то льготы, всегда найдётся кто-нибудь, кто попытается ими злоупотребить. Но злоупотребить — и это важно — строго в рамках закона, потому что иначе разговор с ними бы вёлся другими людьми и в другом месте.

Так, есть компании (лично я не раз слышал про доставщика еды Deliveroo), которые принудительно переводят сотрудников в zzp’er-ы, пользуясь доступными вычетами и тем самым минимизируя свои расходы, в то время как сотрудники социально никак не защищены — они не копят пенсию, не застрахованы на случай больничных и т.д. Это вызывает сильное раздражение в верхах, так как к настоящему предпринимательству это не имеет никакого отношения.

Verklaring Arbeidsrelatie

Переходим от предыстории к истории.

Чтобы уменьшить простор для злоупотреблений, до 1 мая 2016 года zzp’er должен был заполнить документ под названием VAR (Verklaring Arbeidsrelatie, «Заявление о рабочих отношениях»). В нём указывалось, помимо прочего, сколько у тебя клиентов и какие у тебя с ними отношения.

Одним из ключевых критериев в оценке «zzp’er-ства» является мера самостоятельности в принятии решений. Иными словами, если тебе говорят, как и что делать — ты просто штатный работник, а никакой не предприниматель.

Проблем с таким подходом было несколько.

Во-первых, ответственность за достоверность сведений ложилась на плечи предпринимателя — если вдруг выяснится, что ты был неправ, тебе придётся выплатить социальные взносы за все годы твоего липового предпринимательства. Это может быть очень много денег.

Во-вторых, эффект от заполнения такого документа был минимален; проблему лазеек и принудительного перевода в zzp’er-ы он не решал. Он не являлся контрактом и ни к чему не обязывал заказчика — который как раз и был истинным злодеем в этой пьесе. Он был тем, чем был — заявлением, декларацией.

Wet DBA

Плавно переходим к новейшей истории борьбы с, как это здесь называется, schijnzelfstandigheid, фиктивной независимостью.

1 мая 2016 года, в Праздник труда (ой, это же в другой стране), VAR был формально заменён на закон DBA. Смысл его состоит в том, что независимость контрактора обязана быть явно оговорена в договоре с заказчиком. В противном случае последний несёт всю полноту ответственности за введение налоговой в заблуждение, а zzp’er-у придётся вернуть все полученные налоговые вычеты — упс.

Более подробно, критерии самостоятельности в законе DBA следующие:

• Отсутствие обязанности выполнять работу персонально;
• Отсутствие субординации, так называемого gezagsverhouding;
• Отсутствие зарплаты (когда оплачиваются не только твои издержки как предпринимателя).

Нужно соответствовать как минимум одному из этих критериев.

Чтобы заказчику обезопасить себя от возможных последствий налоговой проверки, предусматриваются два варианта:

1. Простой: использовать так называемое образцовое соглашение, modelovereenkomst. На сайте налоговой службы предлагается целый список официально одобренных контрактов для разных отраслей (ИТ, медицина, строительство и т.д.). Их можно брать за основу и менять по вкусу, кроме мест, отмеченных жёлтым цветом — это как раз те положения, которые обеспечивают защиту от порчи и сглаза проблем с законом DBA.
2. Сложный: составить контракт самому и получить визу налоговой службы о соответствии законодательству. Такой вариант подходит, очевидно, лишь крупным организациям с собственной юридической службой.

Вроде бы всё просто и логично. Ответственность возложена ныне на недобросовестного заказчика.

Чтобы дать всем время отдышаться и настроиться на лучшее, приведение закона в исполнение отложили до 1 января 2017 года, за исключением случаев «вопиющих злоупотреблений», о которых ниже.

Проблемы с Wet DBA

Реальность, как водится, внесла свои коррективы.

По всеобщему признанию, как правовые положения образцовых соглашений, так и критерии самостоятельности, за соблюдением которых следит налоговая, были сформулированы слишком расплывчато. Результатом явилось то, что заказчики стали относиться к найму zzp’er-ов с большой опаской и рынок фриланс-контрактов заметно сжался.

Это было как раз то время, когда я сам стал zzp’er-ом и зарегистрировал Yktoo Solutions. И я помню, например, что мой прежний работодатель ING вообще объявил мораторий на наём zzp’er-ов до конца того самого 2016 года — а это, на минуточку, один из крупнейших ИТ-заказчиков в стране.

Организации, лоббирующие интересы «индивидуалов» (ZZP Nederland, PZO и другие), забили тревогу и подняли такой шум, что исполнение закона отодвинули сначала ещё на год, до 1.01.2018, потом до 2020, а теперь и до 2021 года.

Сейчас уже официально констатируется, что «Wet DBA не соответствует ожиданиям». Помимо негативного резонанса в предпринимательской среде, выяснилось, что закон противоречит законодательству ЕС.

Едем дальше

24 июня 2019 года министерство по работе и социальной политике представило своё видение будущего закона, включающее следующие положения:

• Введение минимального часового тарифа, равного € 16 — таким образом надеются отбить у компаний желание переводить в zzp’er-ы, платя копейки.
• С противоположной стороны тарифной шкалы, свыше € 75/час, и при контракте не дольше одного года ввести некое совместное заявление заказчика и контрактора (zelfstandigenverklaring), оговаривающее распределение обязанностей и оплату социальных налогов и страховок.
• По аналогии с приснопамятным VAR, для регистрации этих заявлений, вероятно, будет создано специальное веб-приложение.

«Вопиющие злоупотребления»

Как я упоминал выше, налоговая служба угрожает предупреждает, что случаи преднамеренных нарушений DBA будут пресекаться, как и прежде:

U bent volgens onze definitie kwaadwillend als u ‘opzettelijk een situatie van evidente schijnzelfstandigheid laat ontstaan of voortbestaan, omdat u weet – of had kunnen weten - dat er feitelijk sprake is van een dienstbetrekking (en daarmee een oneigenlijk financieel voordeel behaalt en/of het speelveld op een oneerlijke manier aantast).’

Перевод:

Вы являетесь в нашем понимании злоумышленником, если вы «преднамеренно создали или позволили существовать ситуации явно фиктивной независимости, так как знали, или могли знать, что фактически речь идёт о работе на работодателя (при которой извлекается неподобающая финансовая выгода и/или нарушается принцип справедливости)».

Но и это ещё не всё

Помимо неясности с самим статусом zzp’er-ов, ещё одним яблоком с голландской яблони раздора являются инициативы обязать предпринимателей страховать себя на случай нетрудоспособности (так называемая AOV) и отчислять средства на будущую пенсию.

Но об этом в следующий раз. ■