Доля предпринимательская‣Лица и формы

В моём прошлом посте я вкратце перечислил, чем плохо и чем хорошо быть предпринимателем. Но что это вообще значит, «быть предпринимателем»?

И тут вот так вот сразу ныряешь в омут законов, положений, определений, формулировок.

Частный бизнес

Но для начала — небольшое лирическое отступление. Правительство Нидерландов небезосновательно считает средне-мелкий бизнес (MKB) одним из столпов национальной экономики, и поэтому всячески пытается стмулировать предпринимательские усилия народонаселения — с помощью платных и бесплатных семинаров, информационных веб-сайтов, мобильных приложений, соцсетей для предпринимателей, субсидий для открытия собственного дела, льгот по налогообложению и так далее.

В частности, Торговая палата Нидерландов (Kamer van Koophandel) — орган, учреждённый Правительством и ответственный за регистрацию и информирование предпринимателей — запустила в 2014 году проект Ondernemersplein («Площадь предпринимателей»), предоставляющий любому любопытствующему информацию о различных аспектах ведения собственного бизнеса.

И что же такое «предприниматель»?

Так вот, как разъясняет этот самый Ondernemersplein , предпринимательство рассматривается разными инстанциями по-разному.

Не погружаясь в увлекательные детали налогового законодательства Нидерландов, можно выделить общие положения, позволяющие Господину Налоговому Инспектору проявлять к вам повышенный интерес.

• Вы работаете самостоятельно и получаете за это доход.
• Эти работы и доход имеют регулярный характер.
• Ваша деятельность выходит за рамки родственных и/или дружеских отношений.
• Ваша деятельность сопряжена с определёнными рисками.

Эти критерии используются Налоговой службой (Belastingdienst ) для определения того, должны ли вы декларировать НДС и/или свои доходы. Впрочем, вся эта юридическо-законоведческая муть полезна только при заполнении налоговых деклараций.

Что фрилансеру полезнее знать, так это то, в каком виде он может зарегистрировать своё предпринимательство, чтобы получить из этого максимальную свободу действий при минимальных рисках и налогах. И самое главное здесь — это:

Форма юридического лица

В Голландии, как и в России, есть понятия юридического лица и организационно-правовой формы (rechtsvorm). Возможных форм существует несколько, но наиболее ходовыми из них являются следующие две:

1. Индивидуальный предприниматель (eenmanszaak).
2. Закрытое партнёрство (besloten vennootschap или B.V. ).

Ниже я рассмотрю обе эти формы подробнее.

Индивидуальный предприниматель

Самая примитивная форма предпринимательской жизни. Официально называется «eenmanszaak» («индивидуальный бизнес»), но в народе их чаще всего называют zzp’er — от «Zelfstandig Zonder Personeel» («независимый [предприниматель] без персонала») — либо же просто фрилансерами.

Зарегистрировать такой бизнес проще пареной репы: нужно лишь назначить встречу в Торговой палате, заполнить пару анкет и заплатить прямо на месте €50. Одно физическое лицо может открыть лишь один eenmanszaak , но он может иметь несколько филиалов и работать в разных сферах одновременно. Также, несмотря на несколько вводящее в заблуждение название, владелец может при желании нанять дополнительный персонал.

В плане отчётности здесь тоже всё довольно прямолинейно. Раз в квартал нужно отчитываться об НДС (btw-aangifte ) и раз в год подавать в налоговую декларацию о доходах (aangifte inkomstenbelasting ) — при этом доходы владельца никак не отделяются от доходов юрлица.

При всей простоте есть у этой правовой формы и большой минус: владелец несёт полную персональную ответственность за свой бизнес. А если он состоит в браке, то и его дражайший супруг тоже. Практически это значит, например, что если бизнес идёт плохо и у фирмы долги перед кредиторами или, скажем, задолженность по зарплате перед наёмными рабочими, то рассчитываться владельцу придётся кровно заработанным личным имуществом — машиной, домом и т.п.

Ну и, поскольку эта форма не рассматривается как работа по найму, социальные отчисления владелец не платит (но остаётся упомянутая мной заморочка с Wet DBA ). Также здесь неприменимо 30%-ное освобождение от налогов (30% regeling ).

Закрытое партнёрство

Учредить B.V. несколько сложнее. Это делается у нотариуса, а тарифы у нотариусов тут ого-го, смею вас заверить. Можно ориентироваться на цифру примерно в €1000, но у конкретного нотариуса эта сумма может отличаться на несколько сотен евро в ту или иную сторону.

Аналогично с eenmanszaak -ом необходимо раз в квартал заполнять декларацию по уплаченному и полученному НДС. Но есть и отличие — раз в год требуется сдавать в Торговую палату довольно сложный годовой отчёт (jaarstukken ), это помимо обычной, вашей личной, налоговой декларации. Также в плане налогообложения здесь всё работает несколько иначе. В целом, в административном плане B.V. намного сложнее, а расходов на управление им больше.

Большим плюсом, однако, является то, что личной собственностью владелец бизнеса никак не рискует (за исключением случаев явного злоупотребления или мошенничества). Кроме того, два (или больше) B.V. можно объединить в холдинг, тем самым ещё больше обезопасив свои активы.

Далее, B.V. — это уже форма трудоустройства, потому здесь можно применять 30% regeling для мигрантов, но при этом разрешается не платить социальные отчисления, если вы так называемый DGA (Directeur grootaandeelhouder), директор-владелец крупного пакета акций. Крупным же считается пакет акций больше 5% от общего их числа. То есть если вы открыли B.V. лично для себя, вы в любом случае будете DGA .

… и другие

Помимо двух вышеописанных есть ещё несколько штук базовых форм (Vennootschap onder firma , Maatschap , Commanditaire vennootschap , Naamloze vennootschap и т.д.), которые реже используются для ведения бизнеса, и уйма производных на основе их комбинаций, как, например, вышеупомянутый холдинг. Или совсем заумная патентованная система под названием ZZP-BV, призванная защитить честных предпринимателей от ненасытной Налоговой службы с её Wet DBA . В ней акции вашего предприятия перераспределяются так, что оно (предприятие) уже вроде как и не ваше (то есть вы не DGA ), а вы там лишь наёмный работник, хоть и самый главный.

А также payrolling

Особняком в этом частоколе стоит конструкция под названием payrolling. Payrolling — заимствованный голландцами английский термин, означающий ведение зарплатной ведомости — это не организационно-правовая форма. С точки зрения закона это вообще не предпринимательство, хотя по факту это мало чем от него отличается.

В такой конструкции вас принимает на работу фирма-посредник (payrollbedrijf ) на тех условиях, что работу вы ищете себе сами и зарплату получаете из фактически заработанных денег. Фирма же выполняет всю необходимую работу по ведению отчётности, а также платит социальные отчисления, что несколько уменьшает вашу зарплату. Ну и, конечно, она вычитает из заработанных вами денег себе копеечку за услуги.

Плюсы в таком подходе состоят в том, что вы избавляетесь от необходимости заниматься бумажной работой, почти полностью сохраняя свободу предпринимательского самоопределения, избавляетесь от рисков, связанных с Wet DBA , получаете уверенность в форме доступных вам соцстраховок и можете пользоваться 30% освобождением от налогов, пока оно у вас есть.

Такие дела

Думаю, вы уже поняли, что ситуация здесь довольно запутанная, и для того, чтобы разобраться, что же для вас конкретно будет лучше, требуется приложить немало усилий. Впрочем, если прикладывать усилия желания у вас нет, но есть свободные средства, вам с удовольствием помогут. Рынок административно-бухгалтерско-налоговых услуг в Нидерландах поистине огромен, что неудивительно с учётом цен на эти услуги.

Продолжение: Рождение Yktoo Solutions